¿Cómo calcularán el nuevo mínimo de 15.000 pesos?

Economía

El Gobierno reglamentó la aplicación del nuevo mínimo no imponible a través de una resolución de la AFIP que fija el procedimiento que deberán seguir los agentes de retención.

Para determinar a qué empleados deberán retenerles ingresos en concepto de Impuesto a las Ganancias, los empleadores tomarán en cuenta, en primer lugar, los ingresos mayores a $15.000 brutos. Y en el bruto, los ingresos extras que se tomen para computar serán los considerados "habituales", es decir, los que se cobran durante más del 50% de los meses en que se percibió el sueldo.

Además, se tendrán en cuenta las mayores retribuciones percibidas entre los meses de enero y agosto y, para calcular si superan el nuevo mínimo no imponible de 15.000 pesos brutos, computarán todas las remuneraciones que cobró un asalariado al menos durante seis meses seguidos para saber si ese trabajador entra en el rango de los aumentos en las deducciones generales que abarcan al que gana sueldos de entre $15.001 y $25.000, corte que fijó la AFIP y que incrementó en un 20%, según aclararon a minutouno.com fuentes del organismo recaudador.

Las deducciones -que se incrementaron en un 20%- significan gastos que el asalariado asume mes a mes y que puede descontar (en su totalidad o en parte) del sueldo para que la "base imponible", es decir, el "piso" de ingresos desde el cual paga Ganancias se modifique hacia arriba y pueda, en definitiva, pagar menos al fisco por gastos que deben enfrentar y cobrar más ingresos de bolsillo.

Entre las deducciones están las especiales y las generales. Las primeras determinan la base imponible sobre la que se tributa: la nueva reglamentación determinó que toma a solteros y casados que a partir del 1º de septiembre cobren hasta $15.000 pesos mensuales.
 
Entre las generales se tomó en cuenta aplicar un incremento del 20% en esas deducciones para los que deban tributar ganancias y estén en ese rango de sueldos de entre $15.001 a $25.000. Los beneficiados por esta suba son 699.016 (70,2%) asalariados y 33.033 (83,3%) de jubilados.

Entre esas deducciones se encuentran las personales, como cónyugue, hijos, familiares a cargo, familiares de (hijos, esposa, padre, madre, hijo discapacitado, por citar algunos), y también las permitidas, como gastos realizados por cobertura médica, intereses de un crédito hipotecario, honorarios médicos, seguros de vida, empleada doméstica, sepelios, donaciones y otros.
 
La resolución 3525 de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), que se publica este viernes en el Boletín Oficial y reglamenta los cambios dipuestos en este tributo por la presidente Cristina Fernández, una medida que comenzará a aplicarse con los salarios que se están liquidando -es decir, los sueldos de agosto- o, en su defecto, con los correspondientes al mes de septiembre (pero computandolo desde agosto), y que deja a casi el 90 por ciento de los asalariados fuera del alcance de este gravamen.

"La condición del sujeto beneficiario con relación a las retribuciones a percibir a partir del 1º de septiembre de 2013, se determinará en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes mensuales (...) devengadas en el período enero a agosto de 2013", señala el artículo 2 de la disposición, y confirma que "no será pasible de retención" la remuneración que no supere los 15.000 pesos.

En tanto, el artículo 3 indica que, para el cálculo de los ingresos sujetos a retenciones "se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses" en el período de enero a agosto -inclusive- de este año, lo que dar a entender que se tomarían en cuenta bonificaciones no remunerativas.

Los trabajadores en relación de dependencia que cobraron durante entre enero y agosto más de 25.000 pesos de sueldo bruto y los inscriptos como autónomos no tendrán ningún cambio en el mínimo no imponible ni en las deducciones.

A continuación, el articulado completo de la disposición de la AFIP:

Artículo 1° — Los agentes de retención alcanzados por la Resolución General Nº 2.437, sus modificatorias y complementarias, a efectos de la aplicación del régimen previsto en la citada norma, deberán observar —respecto de las remuneraciones y/o haberes que se perciban a partir del 1º de septiembre de 2013— lo que se dispone en la presente.

Art. 2° — La condición del sujeto beneficiario con relación a las retribuciones a percibir a partir del 1 de septiembre de 2013, se determinará en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes mensuales, conforme el procedimiento establecido en el artículo siguiente, devengadas en el período enero a agosto de 2013, ambos inclusive —aún cuando hubiere mediado un cambio de empleador—. Dichas condiciones son las que se indican a continuación: a) Si el importe de la mayor remuneración y/o haber no supera los PESOS QUINCE MIL ($ 15.000): No será pasible de retención. b) Si el monto de la mayor remuneración y/o haber es superior a PESOS QUINCE MIL ($ 15.000), y hasta PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000): Le resultarán de aplicación las previsiones del Artículo 4º del Decreto Nº 1.242 de fecha 27 de Agosto de 2013 (aumento de las deducciones en un VEINTE POR CIENTO 20%). c) En caso que las remuneraciones y/o haberes superen la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000): No le alcanzan las disposiciones de los Artículo 1º a 5º del Decreto Nº 1.242/13.

Art. 3° — Para la determinación de los importes referidos en los Artículos 2º y 5º, del Decreto Nº 1.242/13 y a ese solo efecto, se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses del período al que se hace referencia en dichos artículos. Cuando no se hayan devengado remuneraciones y/o haberes en la totalidad de los meses de enero a agosto del año 2013, se considerarán los conceptos que se hayan percibido, como mínimo, en el SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) de los meses involucrados.

Art. 4° — Cuando se trate de inicio de actividades (relación de dependencia) y/o cobro de haberes (previsionales) a partir del mes de septiembre de 2013 —sin que hubiere existido otro empleo y/o cobro en el mismo año fiscal—, la condición del sujeto beneficiario de las rentas frente al régimen se determinará en función a las remuneraciones y/o haberes que correspondan al mes del citado inicio o cobro, según corresponda. En el supuesto que no se trate de un mes completo, deberá mensualizarse el importe percibido.

Art. 5° — A los fines de la determinación de la retención dispuesta por la Resolución General Nº 2.437, sus modificatorias y complementarias, los agentes de retención deberán computar en cada mes calendario, con relación a los sujetos aludidos en el Artículo 5º del Decreto Nº 1.242/13 y respecto de las remuneraciones que se perciban a partir del 1 de septiembre de 2013, los importes que para cada caso se indican a continuación:

CONCEPTO DEDUCIBLE    IMPORTE DE LA DEDUCCION MENSUAL $
Ganancias no imponibles (Artículo 23, inciso a)):    1.555,20
Cargas de familia (Artículo 23, inciso b))    
1. Cónyuge:    1.728,00
2. Hijo:    864,00
3. Otras Cargas:    648,00
Deducción Especial (Artículo 23, inciso c); Artículo 79, incisos a), b) y c)):    7.464,96

Art. 6° — La retención dispuesta por la Resolución General Nº 2.437, sus modificatorias y complementarias, a practicar a los sujetos aludidos en el Artículo 6º del Decreto Nº 1.242/13 —cuyas remuneraciones brutas y/o haberes mensuales superen la suma de PESOS QUINCE MIL ($ 15.000)—, y respecto de las remuneraciones que se perciban a partir del 1 de septiembre de 2013, se determinará computando en cada mes calendario, los importes que para cada caso se indican a continuación:

Art. 7° — El incremento de la deducción prevista en el inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, dispuesto por el Artículo 1º del Decreto Nº 1.242/13, será igual al importe que —una vez computado— determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a CERO (0).

Art. 8° — Los agentes de retención alcanzados por la Resolución General Nº 2.437, sus modificatorias y complementarias, que abonen las remuneraciones a partir del 1 de septiembre de 2013 y que utilicen una liquidación de haberes confeccionada con anterioridad al dictado del Decreto Nº 1.242/13, deberán generar una liquidación adicional a efectos de devolver el impuesto incorrectamente retenido a los sujetos que resulten beneficiados por el decreto citado.

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